K10-blanketten vid försäljning av fåmansbolag

1. Vad är K10 och vem ska lämna in den?

K10 är en bilaga till din privata inkomstdeklaration som du som delägare i ett fåmansaktiebolag med kvalificerade andelar ska lämna in varje år – oavsett om du tagit utdelning, sålt aktier eller inte. Blanketten dokumenterar omkostnadsbelopp, årets gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme.

Är dina andelar inte kvalificerade (passiv ägare, eller efter fem års karens) lämnar du i stället K12. För det år försäljningen sker används K10 om andelarna fortfarande var kvalificerade vid försäljningstidpunkten.

2. Så fyller du i K10 vid försäljningsåret

Avsnitt A – Underlag: ange antal aktier, omkostnadsbelopp och löneunderlag.

Avsnitt B – Årets gränsbelopp: välj förenklingsregeln (schablonbelopp) eller huvudregeln (ränta på omkostnadsbelopp + lönebaserat utrymme). Använd det som ger högst belopp och kontrollera att löneuttagskravet är uppfyllt om du väljer huvudregeln.

Avsnitt C – Utdelning: ange utdelning från bolaget under året, även om den är 0.

Avsnitt D – Kapitalvinst vid försäljning: ange försäljningspris och omkostnadsbelopp för de aktier som sålts. Här fördelas vinsten mellan inkomstslaget kapital (20 %) och tjänst utifrån årets gränsbelopp plus sparat utrymme.

Avsnitt E – Sparat utdelningsutrymme: vad som förs vidare till nästa år (om något återstår efter försäljningen).

3. Sparat utdelningsutrymme år för år

Outnyttjat gränsbelopp läggs varje år till sparat utrymme och räknas upp med statslåneräntan + 3 procentenheter. Vid försäljning används både årets nya gränsbelopp och hela det sparade utrymmet som buffert mot tjänstebeskattning.

Effekten är stor: ett företag som sparat 1,5 mkr utrymme får 300 000 kr i skatt (20 %) på den delen, jämfört med cirka 800 000 kr om beloppet hade hamnat i tjänst. Lämna därför in K10 även de år du inte tar utdelning.

4. Omkostnadsbeloppet – ofta felräknat

Omkostnadsbeloppet är vad du anses ha betalat för aktierna: anskaffningsvärde plus ovillkorade aktieägartillskott, justerat för eventuella splitar och fondemissioner.

Vid bolag som bildats före 1992 eller efter omstruktureringar är omkostnadsbeloppet ofta felaktigt i K10. Schablonregeln (20 % av försäljningspriset) eller indexuppräkning enligt 1990 års regler kan ge ett betydligt högre underlag – och därmed lägre skatt.

5. Vanliga fel vid försäljningsårets K10

Glömt sparat utrymme – sker när tidigare års K10 inte lämnats in. Begär omprövning hos Skatteverket för upp till sex år tillbaka och rekonstruera blanketten år för år.

Fel löneuttag för huvudregeln – om du tagit ut för låg lön missar du lönebaserat utrymme det året, men nästa års nivå kan fortfarande räddas.

Glömd uppräkning av sparat utrymme – beloppet ska räknas upp varje år automatiskt; kontrollera att tidigare blanketter följer den uppräkningen.

Missad karens – om andelarna varit okvalificerade i fem år ska försäljningen redovisas på K12, inte K10.

6. K10 vs K12 – när du byter blankett

K10 används så länge andelarna är kvalificerade. När fem hela kalenderår passerat utan att du eller närstående varit verksam i betydande omfattning blir andelarna okvalificerade och du går över till K12.

Vid försäljning på K12 beskattas hela vinsten till effektivt 25 % (5/6 × 30 %) utan tjänstedel. Detta är hela poängen med ett trädabolag – men kräver korrekt dokumentation av karensen, vilket görs genom K10 till och med året då andelarna ändrar karaktär.

Vanliga frågor

Nästa steg

Verktyg och sidor på Företagshandel som hjälper dig vidare efter den här guiden.

Bläddra utbudet per bransch